Tot de aftrekbare buitengewone uitgaven behoren de uitgaven die gedaan worden in verband met onder meer het overlijden van de belastingplichtige, zijn partner en zijn kinderen voor zover deze jonger zijn dan 27 jaar. Op grond van de duidelijke tekst van de Wet IB 2001 was aftrek niet mogelijk voor uitgaven wegens overlijden van andere personen. De begrafeniskosten die iemand in verband met het overlijden van haar moeder had gemaakt kwamen daarom niet in aftrek als buitengewone uitgaven. Niet van belang was dat de dochter haar moeder altijd had verzorgd en financieel had ondersteund.