Exploitanten van zeeschepen kunnen bij de bepaling van de winst kiezen voor de zogenaamde tonnageregeling. De winst wordt dan forfaitair bepaald aan de hand van het tonnage van de schepen. Deze regeling geldt uitsluitend voor de winst uit de exploitatie van schepen en niet voor andere activiteiten. De beherende vennoot in een scheepvaart-CV paste met ingang van 1 januari 1996 de tonnageregeling toe. Tijdens de bouw van het schip verrichtte de beherende vennoot diverse werkzaamheden, waarvoor hij een vergoeding van ƒ 630.000 ontving. De werkzaamheden hadden betrekking op het ontwerpen en bouwen van het schip. Omdat deze werkzaamheden niet direct samenhingen met de exploitatie van het schip behoorde de vergoeding niet tot de winst uit zeescheepvaart. Wel mocht een deel van de ontvangen vergoeding in mindering worden gebracht op het aandeel van de beherende vennoot in de aanschaffingskosten van het schip. Voor het overige moest de vergoeding tot de jaarwinst worden gerekend.