Het afzien van pensioenrechten door de pensioengerechtigde heeft als gevolg, dat de pensioenverplichting vrijvalt. Het vrijvallen van een verplichting heeft tot gevolg, dat de winst hoger wordt. Over deze hogere winst is belasting verschuldigd. Vindt de vrijval plaats nadat de vennootschap, die de verplichting had, is geëmigreerd, dan vindt de belastingheffing niet meer plaats in Nederland maar in het land van vestiging. Op de Antillen is een dergelijke winst niet belast. Wanneer de verplaatsing van de vennootschap verband houdt met de vrijval van de verplichting en ten tijde van het vertrek uit Nederland al nagenoeg zeker was, dat de pensioengerechtigde zijn pensioenrechten zou opgeven, is belastingheffing in Nederland mogelijk. Hof Arnhem besliste, dat de kans, dat niet zou worden afgezien van de pensioenverplichting op het moment van verplaatsing van de BV op 10% moest worden gesteld. Dat hield in, dat 90% van de waarde van de verplichting aan de Nederlandse winst werd toegerekend.