Een BV had een pensioenregeling in eigen beheer getroffen voor haar DGA. Kort voor de ontbinding van de BV per 1 januari 2001 gaf de DGA zijn pensioenaanspraak op de BV prijs. Het prijsgeven van een pensioenaanspraak leidt tot heffing van loonbelasting over de waarde van de aanspraak. Uitzondering daarop is de situatie waarin de pensioenaanspraken niet te verwezenlijken zijn vanwege de slechte financiële situatie van de BV. De BV had op haar eindbalans een vordering op de DGA die groter was dan het bedrag van de pensioenvoorziening. De belastingdienst verhoogde het inkomen uit werk en woning van de DGA met de waarde van de pensioenaanspraak. Tegelijkertijd werd het inkomen uit aanmerkelijk belang verhoogd wegens een winstuitdeling van de BV aan de DGA ter grootte van het verschil tussen de rekening-courant vordering van de BV en de waarde van de pensioenvoorziening. In geschil voor de rechtbank Arnhem was in de eerste plaats of de pensioenaanspraak op het moment waarop deze werd prijsgegeven nog voor verwezenlijking vatbaar was. Op de tweede plaats was in geschil of de BV aan de DGA een winstuitdeling had gedaan dan wel of de liquidatie-uitkering hoger was dan was aangegeven.De rechtbank wees het standpunt van de DGA dat de pensioenaanspraak niet voor verwezenlijking vatbaar was af omdat de rekening-courant vordering van de BV op de DGA waarde had. De DGA verwees naar de afwaardering van de vordering door de BV wegens gebrek aan vermogen in privé bij de DGA waarmee hij de schuld aan de BV kon voldoen. De BV had de pensioenaanspraak kunnen verrekenen met de rekening-courantvordering. De inspecteur had het inkomen uit werk en woning terecht verhoogd met de waarde van de pensioenaanspraak. De genoten liquidatie-uitkering was echter niet hoger dan het bedrag van de reserves. De rechtbank verminderde daarom de aangebrachte correctie van het inkomen uit aanmerkelijk belang.De inspecteur was vergeten om revisierente te berekenen over de waarde van de pensioenaanspraak. Hij wilde daarom met een beroep op de zogenaamde interne compensatie de verlaging van de aanslag tegengaan door een verhoging met de verschuldigde maar niet berekende revisierente. De rechtbank wees het beroep op interne compensatie af. Revisierente wordt bij afzonderlijke beschikking vastgesteld en maakte geen afzonderlijk deel uit van de opgelegde navorderingsaanslag. Interne compensatie was daarom niet mogelijk.