Onder de wet op de inkomstenbelasting 1964 was betaalde rente aftrekbaar van het inkomen. In eerste instantie gold daarbij geen beperking, maar met ingang van 1997 was de rente, die niet aan een bron van inkomen viel toe te rekenen, beperkt aftrekbaar. Onder die beperkt aftrekbare rente viel ook de aan de belastingdienst betaalde heffings- en invorderingsrente. De rente, die was toe te rekenen aan de jaren, dat er nog geen aftrekbeperking bestond, viel ook onder de aftrekbeperking. Bepalend voor de toepassing en de hoogte van de beperking was het moment van betaling van de rente.