Ondernemers die met omzetbelasting belaste prestaties verrichten hebben recht op aftrek van voorbelasting. Ondernemers die vrijgestelde prestaties verrichten hebben geen recht op aftrek van voorbelasting. Bij ondernemers die zowel belaste als vrijgestelde prestaties verrichten is voor het recht op aftrek van voorbelasting van goederen en diensten beslissend voor welke prestaties deze worden gebruikt. Bij goederen en diensten in gemengd gebruik, dat wil zeggen dat zij zowel voor belaste als voor vrijgestelde prestaties worden gebruikt, wordt de aftrek volgens de proratamethode bepaald. Deze houdt in dat de aftrek wordt vastgesteld overeenkomstig de verhouding van de omzet belaste prestaties en totale omzet. De aftrek mag ook naar rato van het werkelijke gebruik worden vastgesteld indien het dit afwijkt van de proratamethode. De bewijslast van het werkelijke gebruik rust op degene die van de proratamethode wil afwijken.