Een door de werkgever vastgestelde toeslag boven het salaris, waarop een werknemer recht heeft, vormt loon uit dienstbetrekking. Omdat er geen recht bestond op de toeslag, die werd toegekend voor in het verleden verrichte arbeidsprestaties, is geen sprake van een vergoeding voor gederfde inkomsten. Het bijzondere tarief, dat de wet op de inkomstenbelasting 1964 kende, is niet van toepassing.