<P style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt">Naast de voor alle belastingplichtigen geldende algemene heffingskorting voor de inkomstenbelasting zijn er aanvullende heffingskortingen die worden verleend wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan. Voor een aantal aanvullende heffingskortingen geldt als eis dat in het kalenderjaar meer dan zes maanden een kind onderdeel vormt van het huishouden van de belastingplichtige. Deze eis wordt niet gesteld in geval van overlijden van ouder of kind in een kalenderjaar.</P>
<P style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt">&nbsp;</P>
<P style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt">Volgens de Hoge Raad levert dat geen ongeoorloofde discriminatie op van gevallen waarin niet aan de zesmaandseis is voldaan omdat het kind op of na 1 juli van een kalenderjaar is geboren. Het terug moeten betalen van een deel van de verleende heffingskorting in het geval van overlijden van een kind of een partner voordat de termijn van zes maanden is gehaald zou blijk geven van ongewenste hardheid, zo blijkt uit de wetsgeschiedenis. </P>
<P style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt">Voor het verschil in behandeling bestaat volgens de Hoge Raad een objectieve en redelijke rechtvaardiging.</P>