Bij het aangaan van een arbeidsovereenkomst in 1998 spraken de werkgever en de werknemer af dat de werknemer op 1 juli 2004 een netto bedrag uitbetaald zou krijgen. De uitbetaling van dit bedrag was niet afhankelijk van het verrichten van werkzaamheden tot die datum of van het voortbestaan van de arbeidsovereenkomst tot 1 juli 2004. Een aanspraak om na verloop van tijd of onder een voorwaarde een of meer uitkeringen te ontvangen behoort tot het loon. Deze aanspraak vormde in 1998 genoten loon. Als loon gold de contante waarde op het tijdstip van toekenning van de uitkering.