De Hoge Raad heeft in een procedure over de heffing van BTW op door een verzekeringsmaatschappij aangepaste software prejudiciële vragen gesteld aan het Hof van Justitie EG. Het ging om in de VS gekochte standaard software, die in de VS op gegevensdragers geleverd werd aan de in Nederland gevestigde verzekeringsmaatschappij. De software werd vervolgens door de leverancier aangepast aan de wensen van de verzekeringsmaatschappij. Het Hof van Justitie EG is van oordeel, dat er sprake is van een prestatie wanneer een ondernemer meerdere elementen levert of handelingen verricht die zo nauw samenhangen dat zij economisch één geheel vormen. Niet relevant is of er afzonderlijk wordt betaald. In de voorgelegde casus hingen de verrichtingen van de leverancier in die mate samen. Vervolgens was aan de orde of er sprake was van een levering of van een dienst. Een (samengestelde) prestatie is een dienst wanneer de aanpassing daarvan een overheersend karakter heeft. Volgens het Hof is dit met name het geval wanneer deze aanpassing, gelet op de omvang, de kosten of de duur ervan, van doorslaggevend belang is om de verkrijger in staat te stellen op maat gemaakte software te gebruiken. In deze casus was sprake van een dienst. De plaats van dienst werd niet volgens de hoofdregel (vestigingsplaats dienstverlener) bepaald, maar volgens de uitzondering daarop van ingenieurs en dergelijke op de plaats van vestiging van de afnemer. Dat betekende dat over de gehele prestatie Nederlandse BTW verschuldigd was.